Налог со страховой выплаты на прибыль: является ли доходом

Страховая выплата

Страховая выплата — денежная сумма, определяемая законом и (или) договором страхования и уплачиваемая страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая.

В зависимости от вида договора (обязательное или добровольное страхование), вида выплаты (в счет страхового возмещения или возмещения судебных расходов), а также других условий сумма ожидаемой страхователем выплаты может быть менее 13 % за счет взимаемого страховщиком подоходного налога (НДФЛ).

Более печальный вариант, когда страхователь получает всю сумму в полном объеме, но через определенное время приходит письмо из налоговой службы о необходимости уплаты НДФЛ, а также пеней и штрафа.

Подоходный налог (НДФЛ)

НДФЛ — налог на доходы физических лиц, регулируемый главой 23 Налогового кодекса России (НК РФ) и для рассматриваемых случаев обычно составляет 13% от суммы налогооблагаемого дохода. Кроме того, в НК РФ включены суммы страховых выплат, полученных не только из источников в России (п. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ), но и от иностранных организаций за ее пределами. (п. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Часто налог на доходы физических лиц удерживается страховой компанией. При этом она признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и обязана исчислять и удерживать налоги при наличии у налогоплательщика налогооблагаемого дохода.

Образец полиса ОСАГО

Что не возмещают по ОСАГО

Любая финансовая операция по полису ОСАГО контролируется законодательной и исполнительной системой Российской Федерации. Условия получения четко прописаны в договоре. Однако существует ряд случаев и ситуаций, когда страхователь не может получить возмещение убытков. Страховая компания определяет их после проведения проверок и расследования происшествий. На решение комиссии могут повлиять следующие факторы:

1. Авария произошла из-за стихийного бедствия или в результате маневров, проводимых военными.
2. Случаи, официально признанные нестраховыми и описанные в законодательстве страны. Например, это повреждение автомобиля, который участвует в гонках, тест-драйве или обучении новых водителей.
3. Выплата не производится, если страхователь подал заявление о возмещении ущерба после срока, указанного в договоре. Только решение суда может изменить эту ситуацию. Для этого заявитель должен представить документы, подтверждающие наличие уважительной причины задержки.
4. Преступное деяние, повлекшее умышленное возникновение страховой ситуации.
5. Автомобиль был отремонтирован до осмотра страховым агентом.
6. Если водитель, участвовавший в ДТП, не является владельцем транспортного средства.
7. Страховой полис ОСАГО был подделан.
8. Оплата автострахования, оформленного в рассрочку, является обязательной.
9. На момент наступления страхового случая у держателя не было действующего полиса ОСАГО.

Подробную информацию о страховых случаях можно получить из Федеральных законов № 309-ФЗ, № 306-ФЗ, № 223-ФЗ и № 78-ФЗ.

Большую часть описанных выше ситуаций можно избежать, соблюдая пункты договора, подписанного страховой компанией и лицом, открывающим полис ОСАГО. Достаточно всегда быть внимательным к документам и к своему автомобилю.

Сумма страховых выплат по ОСАГО

Всего существует три вида выплат, которые может получить обладатель страхового полиса. За них можно получить деньги, фиксированную сумму по закону. А именно:

1. За порчу имущества. По действующим правилам полиса ОСАГО каждый потерпевший может получить до 400 000 российских рублей.
2. За причинение вреда здоровью или жизни. Если в результате ДТП получена травма или увечье, пострадавшая сторона может получить компенсацию в размере до 500 000 российских рублей.
3. На смерть застрахованного. В этом случае оплата делится на две части. Первые 475 000 рублей получает лицо, указанное в качестве получателя. Вторую часть в размере 25 000 российских рублей получает организатор похорон.

Указанные количества являются максимально допустимыми. Сумма денег, которую получает застрахованный, в большинстве случаев зависит от серьезности страхового случая.

Есть вероятность, что пассажир, находившийся в транспортном средстве в момент ДТП, был застрахован в другой организации. В этом случае полис ОСАГО не применяется.

Выплата ОСАГО по европротоколу

В случае ДТП его участники могут составить протокол европейского образца. Это официальный документ, который позволит не только урегулировать ситуацию без приезда правоохранителей, но и повлияет на размер выплат по страховому полису ОСАГО.

Европротокол — образец

На данный момент размер денежного возмещения ущерба составляет 100 000 российских рублей на всей территории Российской Федерации, за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также их регионов. В этих регионах страны сумма платежа составляет максимум 400 000 российских рублей.

Чтобы европейский протокол был учтен страховой компанией, его должны заполнить оба участника ДТП. После этого документ передается на рассмотрение, но не позднее 5 дней после аварии. К протоколу необходимо приложить видео- или фотодоказательства повреждения. Единственное условие, которое должны соблюдать оба участника ДТП до момента осмотра сотрудником страховой компании, – это отсутствие ремонта пострадавших транспортных средств.

Образец заполнения европротокола

ВАЖНЫЙ! Европротокол может быть установлен только в том случае, если в ДТП участвует не более двух автомобилей. При этом водители и их пассажиры не должны пострадать. Согласно последним изменениям в законодательстве страны, составление протокола европейского образца возможно даже в случае возникновения разногласий с одной из конфликтующих сторон.

Как рассчитывается стоимость полиса ОСАГО

Каждый страхователь ОСАГО может рассчитать выплату самостоятельно. Для этого специально разработана формула. Основную роль в нем играют базовая плата и переменные, указанные в договоре или полученные после оценки ущерба от ДТП. Формула выглядит следующим образом:

ОСАГО=БТ×ТК×КБМ×КВС×КДВ×КМ×КПИТ×КСОП×КН

Все сокращения имеют стандартную расшифровку. Данные о его значении можно получить, выполнив самостоятельные расчеты.

Расшифровка буквенных символов:

• БТ — базовый коэффициент.
• ТК — территориальный коэффициент .
• CBM – коэффициент бонус-малус.
• КВС — коэффициент возраста и стажа водителя.
• КДВ — коэффициент допускаемых проводников.
• КМ — коэффициент мощности.
• CPIT — коэффициент периода использования транспорта.
• КСОП — коэффициент срока оформления полиса.
• КН — коэффициент нарушений ОСАГО. Применяется только в тех случаях, когда имеет место серьезное нарушение договора страхования.

Например, автовладелец устроился работать таксистом. В 20 лет получил водительские права. На момент оформления страхового полиса ему было 35. По БКМ имеет 5 класс. Мощность двигателя вашего автомобиля составляет 75 л.с. С. Вы будете пользоваться автомобилем все время действия страхового полиса. Следовательно, для него ОСАГО = 4110 х 2 х 0,9 х 0,96 х 1 х 1,1 х 1 х 1 х 1 = 7812,29 российских рублей.

Как рассчитывается выплата по ОСАГО

Самостоятельно рассчитать выплату, которую получит владелец транспортного средства по полису ОСАГО, сложно, а в большинстве случаев и невозможно. Причиной этого является отсутствие информации о стоимости ремонта, оценке повреждений специализированным мастером, ценах на покупные материалы, а также цены на неремонтопригодные детали.

Однако Банк России разработал особую методику. Согласно этой информации, ее следует использовать для расчета суммы выплаты пострадавшему в страховых компаниях. Однако методические указания во многом противоречивы и запутаны.

Самое интересное, что размер выплаты зависит от даты ДТП и места, где оно произошло. Поэтому стоимость и ремонт одной и той же поломки будет разной, так как в календаре другая цифра и авария произошла в другом регионе страны.

В процессе применения методики Банка России сотрудник страховой компании обязан обращать внимание на износ автомобиля и его отдельных механизмов. Расчет стоимости материалов, затрачиваемых на ремонт, рассчитывается исходя из средней цены одного и того же по стране, а не в конкретном районе.

Однако формула расчета суммы платежа выглядит следующим образом:

РК=СР+СМ+СД

• Где РК — сумма компенсации;
• СР — стоимость ремонта;
• СМ – стоимость материалов;
• SD — стоимость деталей.

На официальном сайте Российского союза автомобильных страховщиков размещен специальный калькулятор для расчета.

Выплаты при отсутствии ОСАГО

Статья 4 Федерального закона № 40-ФЗ «Об ОСАГО» четко устанавливает условия, при которых страховка должна быть оформлена каждым владельцем транспортного средства. В случае отсутствия водителю грозит административное взыскание, согласно действующему постановлению 12.37 КоАП РФ.

Если у лица, пострадавшего в ДТП, нет полиса ОСАГО, а у виновника есть, то взыскать ущерб можно со страховой компании.

Эта информация четко детализирована в п. 1 ст. 1064 и ч. 1 ст. 913 ГК РФ, а также в ст. 1 Федерального закона № 40-ФЗ.

Пострадавшему достаточно оформить страховой полис у лица, виновного в ЧП, записать его данные и направить, в соответствии с Положением ЦБ РФ № 431-П «Об ОСАГО правила», необходимые документы в страховую компанию.

Если у виновника ДТП нет полиса ОСАГО, а у пострадавшего есть, то страховая компания не вправе производить выплату. Вся ответственность за повреждение транспортного средства ложится на плечи виновной стороны.

Если у обоих участников ДТП нет полиса ОСАГО, то спор можно решить без судебных разбирательств. Для этого виновнику придется устранить поломку или отремонтировать автомобиль. В случае отказа придется обращаться в суд. При этом страховые компании не производят никаких выплат.

Документы для выплаты по ОСАГО для страховой

Для того, чтобы человек, имеющий оформленный полис ОСАГО, получил компенсацию, ему потребуется собрать пакет документов. Из их:

• платежный запрос;
• договор страхования и протокол о ДТП с подписями обеих сторон;
• в зависимости от ситуации: европейский протокол, документ об административном правонарушении, постановления по делу или отказ в его возбуждении;
• владение автомобилем;
• доверенность на управление автомобилем в случае ДТП без участия владельца транспортного средства;
• расчетный счет для осуществления платежей, а также разрешение на социальную защиту, если получатель не достиг совершеннолетия;
• документы, указанные в правилах и договоре ОСАГО.

В зависимости от страховой ситуации список документов может меняться. Подробную информацию о вашем предоставлении следует уточнить у представителя страховой компании.

Типы возмещений по полису ОСАГО

Любая страховая организация, имеющая законное право на выдачу ОСАГО, может производить выплаты двумя разными способами. Из их:

• естественный;
• денежный.

Первый тип урона является приоритетным. Это означает, что страховая компания за свои деньги по расчету полиса ОСАГО проводит ремонтно-восстановительные работы. При этом организация вправе сама выбирать АЗС. Большинство компаний имеют договоры с СТО. Если автомобиль новый и гарантийный срок не истек, его отправляют к дилеру на восстановление. На все выполненные таким образом работы предоставляется гарантия 1 год.

Чтобы автовладелец получил денежную компенсацию, должны появиться особые условия. Из их:

1. Автомобиль получил серьезные повреждения, которые не могут быть устранены в ходе ремонта.
2. Пострадавший погиб в автокатастрофе.
3. Водитель получил травмы тяжелой и средней степени тяжести, а также указал в заявлении именно этот вид компенсации.
4. Стоимость ремонта оценивается выше максимально допустимой оплаты.
5. Потерпевший — инвалид, имеющий медицинскую справку, позволяющую управлять автомобилем. При этом вы обязаны указать этот способ оплаты в заявке.
6. Если СТО, из перечня тех, с которыми у страховой компании заключен договор, не может провести ремонтные работы из-за отсутствия компетенции.

Подробное описание видов возмещения ущерба вы можете получить у консультанта, представляющего страховую организацию, выдавшую полис ОСАГО.

Выплата по ОСАГО, если виновник скрылся

Если виновник аварии не был установлен и в связи с этим скрылся с места происшествия, получить выплату по полису ОСАГО становится очень проблематично. Ведь эта ситуация четко прописана в договоре.

В большинстве случаев ущерб, нанесенный автомобилю, восстановлению не подлежит. Владельцу придется делать ремонт за свой счет. Исключение составляет ситуация, когда в результате ДТП пострадало здоровье водителя и/или пассажиров. В этом случае оплата может быть получена. Только Российский Союз Автостраховщиков будет платить пострадавшей стороне.

Куда направлять претензию по выплатам ОСАГО

После того, как претензия юридически правильно составлена, она вместе с копиями направляется в юридический отдел страховой организации, где был получен полис ОСАГО и зафиксировано нарушение. Вы можете сделать этот процесс лично. При этом лицу, подающему претензию, присваивается номер документа и отметка о вручении. Также вы можете отправить письмо по почте. Должен быть оформлен как индивидуальный заказ с уведомлением.

Если ответ не получен по истечении отведенного времени на рассмотрение запроса, вы можете обратиться в компании, защищающие права застрахованных.

Этот минимум полезной информации поможет каждому получить возмещение убытков по полису ОСАГО. Вам достаточно следовать прописанным инструкциям и условиям договора, выданного страховой организацией.

Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо четко понимать, что мы подразумеваем под словом «оплата». Ведь страховщик может выплатить не только страховое возмещение. Начиная с 2021 года следующие денежные средства, полученные от страховой компании, могут:

• непосредственно выплата, полученная в виде компенсации от страховки ОСАГО на восстановление автомобиля; Забегая вперед, отметим, что он не облагается только подоходным налогом,
• штраф за отказ или задержку компенсации,
• денежная неустойка в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в результате несчастного случая),
• возмещение различных убытков (моральный вред, судебные издержки и т.п).

В соответствии с пунктом 1 статьи 213 НК РФ:

при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемым в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Поэтому сама страховая выплата (прямое возмещение убытков) по ОСАГО налогом не облагается. И даже если вы получите письмо от страховой компании с напоминанием о необходимости выплаты, можете смело его игнорировать в тех случаях, когда была произведена только основная компенсационная выплата.

И это вполне логично, ведь по сути это не выгода пострадавшего — это сумма денег, которую он потратит на ремонт своей машины (или здоровья).

УТС

Потеря стоимости товара включена в страховое возмещение, поэтому эта часть выплаты не подлежит вычету водителем НДФЛ.

Неустойка

В соответствии с подпунктом 21 статьи 12 Закона об ОСАГО страховщик в случае неисполнения своих обязательств уплачивает потерпевшему штраф и денежную санкцию. Суммарно они не могут превышать 400 000 рублей.

Но конфискация и денежная санкция в страховую выплату не входят, так как являются мерой ответственности страховщика за нарушение обязательств. А если это не страховой платеж, то, согласно НК, он облагается налогом как доход.

Штраф

В соответствии с п. 3 ст. 16.1 Закона об ОСАГО, в случае невыплаты страховой организацией страхового возмещения в добровольном порядке суд начисляет штраф в пользу потерпевшего (истца). Тот факт, что эта сумма присуждается судом, не исключает ее из налоговой базы, и с нее потерпевшему также придется платить налоги.

Дополнительные расходы, связанные с ДТП

При возникновении ущерба в результате ДТП возмещению подлежат не только затраты на восстановление, но и другие, наиболее распространенными из которых являются:

• расходы на эвакуацию транспортного средства с места дорожно-транспортного происшествия,
• хранение поврежденного автомобиля на платной стоянке,
• доставка пострадавшего в лечебное учреждение и другие.

Они обусловлены наступлением страхового случая и входят в состав страхового возмещения, поэтому не будут облагаться налогом.

С каких выплат нужно платить налог?

И вот мы подошли к тем суммам возмещения, которые уже облагаются НДФЛ. А здесь можно выделить простой узор, который будет для вас подсказкой. Если выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае вам придется платить налоги.

Но не всю сумму, конечно. Давайте взглянем на последние 3 пункта в конкретном списке выплат выше!

Налог на неустойку

Если в результате судебного разбирательства со страховщиком вы последними уплатили пеню, то с этой суммы вам придется заплатить налоги.

Дело в том, что санкция больше не фигурирует среди доходов, не облагаемых НДФЛ, потому что это вообще не страховая выплата. Формально это уплата проигравшей стороной просрочки платежа деньгами и уже регулируется Гражданским кодексом.

Налог на штраф и моральный вред

Здесь все похоже на конфискацию. Обе статьи также регулируются Гражданским кодексом. Кроме того, если неустойка предусмотрена в Федеральном законе «Об ОСАГО», то есть регулируется законом о страховании, то штраф и моральный вред вообще не могут быть формально отнесены к страховым выплатам. Это гражданские платежи.

Нужно или нет платить НДФЛ со страховой выплаты

В большинстве случаев застрахованный не обязан платить НДФЛ со страховых выплат. Это касается договоров обязательного страхования (п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также добровольного страхования жизни (с некоторыми исключениями), добровольного личного и пенсионного страхования, но с учетом требований Налоговый кодекс РФ, которому соответствует получатель дохода.

Нормы действующего законодательства

Страховые организации являются налоговыми агентами по НДФЛ как работающих, так и застрахованных. Как известно, предметом налога являются доходы, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и за рубежом, для нерезидентов — доходы от источников в России. Перечень доходов для целей налогообложения установлен ст. 208 НК РФ, необлагаемый доход — ст. 217 НК РФ.

Таблица 1

Доходы физических лиц по договорам страхования

Доход для целей налогообложения	Необлагаемый доход
из источников в РФ
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодическое страхование	единовременная и срочная пенсионная выплата, производимая в порядке, установленном
платежи (арендная плата, аннуитеты); выплаты, связанные с долей страхователя в инвестиционном доходе страховщика; суммы выкупа, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (п. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ)	Федеральный закон от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке финансирования накопительных пенсионных выплат» (пункты 53 и 54 статьи 217 НК РФ)
пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (п. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ)	государственные пенсии и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации (пункт 2 статьи 217 НК РФ)
выплаты правопреемникам умерших страхователей в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (п. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ)	суммы пенсионных накоплений, учитываемых на специальной части индивидуального лицевого счета и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемой наследникам умершего застрахованного (п. 48 ст. 217 УК РФ). Кодекс прокуратуры Российской Федерации)
из источников за пределами Российской Федерации
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (п. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ)	–
пенсии, получаемые налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ)	–

Обратите внимание, что в составе доходов для целей налогообложения отсутствуют страховые взносы страхователя на застрахованное лицо.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен ст. 213 НК РФ, из которой следует, что при исчислении НДФЛ необходимо учитывать:

• вид договора страхования. Таким образом, выплаты по договорам добровольного имущественного страхования облагаются НДФЛ, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного страхования и отдельным видам договоров страхования добровольцев облагаются НДФЛ не в полном объеме, либо только в размере суммы страховой выплаты сверх страховой облагается премия, увеличенная на некоторую среднерыночную доходность;
• необходимость включения в случае досрочного расторжения договора страхования в расчет налоговой базы страховых взносов, на сумму которых налогоплательщик ранее получал социальные отчисления;
• юридическое обязательство (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только платежи, но и страховые взносы в случаях, когда страховые взносы производятся другими лицами за налогоплательщика.

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице 2.

Легенда:

НБ — налогооблагаемая база по налогу на прибыль физических лиц;

• СВ — сумма страховой выплаты;
• ВЗ — уплаченные страховые взносы;
• ВЗi — сумма страховых премий, уплаченных с даты заключения договора страхования до дня окончания каждого года действия договора;
• ВЗ1 — сумма страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования за каждый календарный год, в котором налогоплательщик воспользовался правом на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 ч.1 ст. 219 НК РФ;
• R — среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения ставок рефинансирования, действующих на 1 число каждого месяца года действия договора страхования, на количество сводных ставок рефинансирования;
• Д — доход, полученный налогоплательщиком по окончании договора;
• Р — рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
• Рем. – стоимость ремонта поврежденного застрахованного имущества по информации страховщика или независимого эксперта.

Таблица 2

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

Вид контракта	Условия, при которых страховые взносы не облагаются НДФЛ	Налогооблагаемая база и условия, при которых страховые взносы облагаются НДФЛ
Обязательное страхование (п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ)	Выплаты производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации	–
Добровольное страхование жизни (страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком) (п. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)	Выплата связана с дожитием застрахованного до определенного возраста или периода; выплата не превышает суммы взносов, увеличенной на сумму обычного дохода: SV ≤ (VZ + ∑ VZi x R / 100)	Если: SV > (VZ + ∑ VZi x R/100), то: NB = SV — (VZ + ∑ VZi x R/100)
При досрочном расторжении договора* и возврате лицам суммы в денежной форме (возврат) в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = Д — ВЗ; с 01.01.2015: НБ = (Д — ОТ) + ОТ1
Добровольное личное страхование (п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)	Договором предусмотрены выплаты в случае смерти, повреждения здоровья, возмещение медицинских расходов застрахованных лиц	Договор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевок
Добровольное пенсионное страхование (договор заключается физическим лицом в свою пользу) (п. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ)	Выплата получена при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ	При досрочном расторжении договора* и возврате лицам суммы наличными (возврат) в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = (Д — ВЗ) + ВЗ1
Договор страхования физического лица, по которому страховые взносы уплачиваются за счет средств организации или индивидуального предпринимателя	Сумма взносов по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования	По другим договорам: NB = VZ
Добровольное имущественное страхование (п. 4 ст. 213 НК РФ)	–	В случае утраты или уничтожения застрахованного имущества: НБ = СВ — (П + ВЗ). В случае повреждения застрахованного имущества: НБ = СВ — (Рем. + ВЗ)

*За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от сторон.

По договору добровольного имущественного страхования налогоплательщик должен подтвердить размер произведенных расходов (Rrem.). Разумность расходов, необходимых для ремонта застрахованной вещи, если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

• договор (копия договора) на выполнение соответствующих работ (об оказании услуг);
• документы, подтверждающие приемку выполненных работ (оказанных услуг);
• платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт оплаты работ (услуг).

Налогооблагаемый доход по договорам страхования облагается налогом по ставке 13%. Налог должен быть удержан страховой организацией как фискальным агентом в качестве источника выплаты. Налоговый агент удерживает у налогоплательщика накопленную сумму налога за счет средств, выплаченных налогоплательщику налоговым агентом. Например, за счет суммы страховой выплаты или суммы выкупа, при этом сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы выплаты. При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода

Специальные правила устанавливаются для договоров страхования, по которым организации или индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за физических лиц (п. 3 ст. 213 НК РФ). В налоговую базу по таким договорам в разные периоды времени включались как страховые выплаты, так и доходы налогоплательщика в виде суммы страховых взносов, уплаченных за него работодателем или иным лицом. Изменение налоговых правил показано в Таблице 3.

Таблица 3

Налогообложение доходов, полученных по договорам страхования, взносы по которым уплачиваются налогоплательщиком за других лиц

Договор	Основание — Федеральный закон	Страховые взносы	Страховые выплаты
Обязательное страхование	От 24.07.2007 № 216-ФЗ	Не подлежит	Не подлежит
Добровольное личное страхование	От 24.07.2007 № 216-ФЗ	Не подлежит	Выплаты в случае смерти, повреждения здоровья и возмещения медицинских расходов не облагаются налогом, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного лечения
Добровольное пенсионное страхование	От 29.05.2002 № 57-ФЗ	При условии	Не подлежит
От 29.12.2004 № 204-ФЗ	Не подлежит	Налогооблагаемые пенсии по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Другие договоры страхования	От 24.07.2007 № 216-ФЗ	При условии	При условии

В соответствии с действующей редакцией части 3 ст. 213 НК РФ в налоговую базу включаются суммы страховых взносов, если эти взносы уплачиваются физическими лицами из средств работодателей — организаций и индивидуальных предпринимателей или иных лиц, за исключением случаев, когда такое страхование осуществляется по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования и договорам добровольного пенсионного обеспечения.

Пример 1

Организация заключила договор страхования гражданской ответственности директоров и должностных лиц, по которому организация уплачивает страховые взносы. Имеются ли у застрахованных доходы, подлежащие обложению НДФЛ в виде страховых взносов, уплачиваемых организацией?

Действующее законодательство Российской Федерации не содержит требований об обязательном страховании ответственности лиц, занимающих руководящие должности. В соответствии с положениями ст. 4 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», имущественные интересы, связанные с обязательством возмещения вреда, причиненного другим лицам, не подлежат к страхованию личных прав. Таким образом, на основании п. 3 ст. 213 НК РФ страховые выплаты, уплачиваемые организацией по договорам страхования гражданской ответственности должностных лиц, облагаются НДФЛ. Для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика.

Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 01.04.2013 № 03-04-06/10402.

В то же время налоговые эксперты высказывают противоположное мнение, указывая на то, что при неполучении застрахованными лицами дохода от страхования ответственности застрахованный получает доход в виде страховой выплаты.

По договорам добровольного личного страхования страховые взносы не облагаются НДФЛ (пункт 3 статьи 213 НК РФ) и страховые выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного лечения (п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

В договорах добровольного пенсионного страхования страховые взносы не облагаются НДФЛ. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц (п. 2 ст. 213.1 НК РФ).). До 2005 г. НДФЛ уплачивали работодатели, вносившие взносы в рамках договоров добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2005 г порядок был изменен и исчисление НДФЛ осуществлялось исходя из суммы выплачиваемой застрахованным пенсии. Поскольку переходный период от одного стандарта к другому не был предусмотрен, Двойное налогообложение возникало у тех физических лиц, которые облагались налогом на страховые взносы и были обязаны уплачивать налоги с суммы страховых взносов. Конституционный Суд в Постановлении от 25.12.2011г. 2012 г. № 33-П признал неконституционными положения ст. 213.1 НК РФ и указал: до внесения изменений в законодательство данный налог с суммы пенсионных выплат не удерживается и не уплачивается.

Аналогичная ситуация сложилась и в отношении налогообложения страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни. Согласно действующему законодательству договоры страхования жизни являются договорами личного страхования, поэтому на них распространяются положения п. 3 ст. 213 НК РФ, которая исключает из налогооблагаемой базы взносы работодателей и иных лиц за страхователей. Выплаты по договору страхования жизни, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются не налогоплательщиком, ИСРП подлежат налогообложению в соответствии с пп. 2 ч.1 ст. 213 НК РФ. При этом, в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком, полная сумма страхового платежа подлежит налогообложению по указанным договорам. Данные правила установлены Федеральным законом от 24 июля № 216-ФЗ. 2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые иные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 216-ФЗ). До 2008 года применялся иной порядок: для определения налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные в качестве страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее минус пять лет не учитывалось полная сумма страховой выплаты облагается налогом по указанным договорам. Данные правила установлены Федеральным законом от 24 июля № 216-ФЗ. 2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые иные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 216-ФЗ). До 2008 года применялся иной порядок: для определения налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные в качестве страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее минус пять лет не учитывалось полная сумма страховой выплаты облагается налогом по указанным договорам. Данные правила установлены Федеральным законом от 24 июля № 216-ФЗ. 2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые иные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 216-ФЗ). До 2008 года применялся иной порядок: для определения налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные в качестве страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее минус пять лет не учитывалось. 2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые иные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 216-ФЗ). До 2008 года применялся иной порядок: для определения налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные в качестве страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее минус пять лет не учитывалось. 2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые иные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 216-ФЗ). До 2008 года применялся иной порядок: для определения налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные в качестве страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее минус пять лет не учитывалось.

Договорами личного страхования может быть предусмотрена возможность получения дополнительного дохода помимо страховой выплаты в случае наступления страхового случая.

Пример 2

Организация заключила договор страхования жизни в пользу своих работников, взносы которых уплачены организацией до 1 января 2008 года. Условиями договора страхования на случай гибели, помимо выплаты страховой суммы, предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода. Облагаются ли суммы накопленного инвестиционного дохода налогом на доходы физических лиц?

Положения ст. 213 НК РФ, независимо от вступления в силу изменений, вносимых Федеральным законом № 216-ФЗ, предусмотреть освобождение от налога на доходы физических лиц исключительно по страховым платежам, освобождение от налогообложения иных платежей, в частности, суммы инвестиционного дохода, начисленного по договорам добровольного страхования жизни, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных страховых взносов

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик (лицо) вправе уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ (доходам) на суммы, уплаченные, в том числе по отдельным видам страхования. Вычеты производятся только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13%, за исключением доходов от владения акциями.

Социальный вычет предоставляется на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде на формирование накопительной части трудовой пенсии, а также на основании договоров:

• добровольное личное медицинское страхование;
• негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• добровольное страхование жизни (введено Федеральным законом от 01.01.2015 № 382-ФЗ1).

Вычет предоставляется на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супругов, родителей, детей (в возрасте до 18 лет), подопечных (в возрасте до 18 лет) в качестве часть стоимости лечения. Для получения вычета в размере страховых взносов необходимо выполнение следующих условий (п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• договор должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на соответствующий вид деятельности;
• в договоре должна быть предусмотрена оплата страховыми организациями исключительно лечебных услуг;
• лечение осуществляется в медицинских организациях и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на право ведения медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• налогоплательщик представил документы, подтверждающие фактические расходы на уплату страховых взносов;
• расходы оплачиваются из собственных средств налогоплательщика, а не из средств работодателя.

Если договором предусмотрена оплата иных расходов, кроме расходов на лечение, то социальный вычет в размере страховых взносов предоставляться не может. Например, по договору ипотечного кредита заемщик-физическое лицо обязан заключить договор добровольного страхования жизни и здоровья, в том числе от несчастных случаев. При несчастном случае застрахованный обязан оплатить расходы на лечение застрахованного, а также уплатить определенную сумму выгодоприобретателю, которым является банк, являющийся объектом договора страхования. Смерть и утрата трудоспособности застрахованного лица также предусмотрены в качестве страховых случаев. Учитывая, что договор личного страхования предусматривает, кроме оплаты услуг по лечению застрахованного, Также выплаты банку в случае нетрудоспособности или смерти застрахованного по данному договору не соответствуют требованиям, установленным пп. 3 ч.1 ст. 219 НК РФ. Поэтому суммы страховых взносов не могут быть основанием для получения социального вычета.

Социальный вычет может быть предоставлен в размере страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком со страховой организацией в свою пользу и в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов (п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Федеральный закон № 382-ФЗ в пп. 4 ч.1 ст. 219 НК РФ внесены изменения, согласно которым, начиная с 2015 года, социальный вычет может предоставляться в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключены на срок не менее пяти лет, заключены со страховой компанией в вашу пользу, в пользу супруга, родителей, детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Пример 3

Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2015-2019 годы, годовой страховой взнос составляет 50 000 рублей. Можно ли получить социальный вычет?

Налогоплательщик вправе потребовать от местного налогового органа
по месту жительства или вашего работодателя на получение социального вычета в размере 50 000 руб. Возврат НДФЛ составит 6 500 рублей в год (50 000 рублей х 13%).

Основанием для социального налогового вычета являются документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни. Таким же образом предусмотрен вычет в сумме страховых взносов, уплачиваемых на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения.

С 2009 года к накопительной части трудовой пенсии применяется социальный вычет в размере дополнительных страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительная часть трудовой пенсии и государственная поддержка формирования пенсионных накоплений».

Общая сумма социальных отчислений предоставляется в размере фактических расходов, но не может превышать 120 000 рублей в сумме за налоговый период. Социальные вычеты предоставляются налоговым органом на основании декларации и пакета документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты. Социальные вычеты на расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем до окончания налогового периода при соблюдении следующих условий:

• документальное подтверждение расходов налогоплательщика на указанные цели;
• удерживать взносы с выплат в пользу налогоплательщика и перечислять их в соответствующие фонды работодателем;
• обращение налогоплательщика к работодателю с заявлением о предоставлении социального вычета.

Восстановление неуплаченного (возвращенного) налога

Следует отметить, что в случае расторжения договоров добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни и возврата физическому лицу денежной суммы (возмещения), размер которой предусмотрен договором, у физического лица возникает объект равен полученному доходу за вычетом уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Это правило установлено в ст. 4 ч.1 ст. 213 НК РФ. НДФЛ в этом случае находится в руках страховой организации как налогового агента. Если налогоплательщику ранее был предоставлен социальный вычет в сумме уплаченных страховых взносов, то страховая организация, уплачивая сумму выкупа физическому лицу, обязана восстановить, то есть

Пример 4

Предположим, что в примере 3 налогоплательщик использовал социальный вычет в размере 50 000 рублей по итогам 2015 года и вернул НДФЛ в размере 6 500 рублей. Позднее контракт был расторгнут. Сумма выкупа составила 60 000 рублей. Сколько налогов должна удержать страховая компания?

При выплате суммы выкупа страховая организация обязана удержать налоги в размере 7 800 руб. (((60 000 — 50 000) + 50 000) х 13%).

Если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом, подтверждающую, что он не получал социальный вычет, налог составит 1300 рублей. ((60 000 — 50 000) х 13%).

Мне пришло письмо от страховой – что делать?

Здесь необходимо четко различать, от кого пришло такое письмо: от налоговой инспекции или от страховой компании. Дело в том, что в подавляющем большинстве случаев его отправляет именно страховщик. И в данном случае имеет статус просто уведомления, напоминания как жеста доброй воли со стороны страховой компании.

Платить или не платить, в любом случае, решать вам.

Нужно ли платить, если был ремонт автомобиля?

Ремонт вашего автомобиля с ОСАГО – это то же страховое возмещение, только в натуральной форме, а не в виде страховой выплаты, а значит, ремонт налогом не облагается.

Сколько платить?

Точная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но ставка налога будет одинакова для всех.

Ставка налога установлена ​​статьей 224 НК РФ и равна 13%.

Вы можете рассчитать максимальную сумму налога. Для этого возьмем в качестве примера максимальную выплату.

Допустим, со страховщика через суд взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно наложен штраф в размере 200 000 рублей, а до максимума штрафа и финансовых санкций, это еще 400 000 рублей.

Получается, что налог придется заплатить от 600 000 рублей, а 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. На страховое возмещение по ОСАГО, как мы выяснили ранее, 13% не распространяется.

Более простой пример: страховщик выплатил владельцу автомобиля 50 000 рублей, в которые входят суммы:

• 42000 — на переделку под ОСАГО,
• 4000 — на эвакуацию и стоянку,
• 2000 — за повреждение здоровья,
• 2000 — оплата УТС.

При этом ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, можно почти на 100% избежать уплаты пошлин при отсутствии санкций и штрафов%.

Куда оплачивать – в страховую или налоговую?

Если вы должны заплатить налоги, вы должны сделать это только в налоговой инспекции. Но есть в этом вопросе определенные тонкости.

Если страховая компания добровольно уплачивает вам штраф и пеню, что, по правде говоря, бывает крайне редко, то, согласно ст. 226 НК РФ, вы должны, как налоговый агент, удержать от самостоятельно и перечислить сумму налога в бюджет Российской Федерации.

В большинстве случаев эти суммы по-прежнему взыскиваются со страховщиков через суд. Тогда налог с полученного дохода придется заплатить самому потерпевшему. А также осуществить ряд связанных с этим действий, например, подачу налоговой декларации.

Пришло письмо с налогом – можно не платить и что грозит?

Всегда можно не платить, но надо понимать, что это будет фискальное преступление, за которое предусмотрена ответственность. Размер штрафа будет зависеть от того, подали ли вы налоговую декларацию или нет, и может составлять до 30-40% от суммы налога. Но уплата штрафа не освобождает от обязанности по уплате самого налога, поэтому необходимо добавить возможные «убытки.

Крайний срок подачи налоговой декларации – 30 апреля следующего года, а налог по этой декларации необходимо уплатить не позднее 15 июля. Если вы не уложитесь в эти сроки, но все же решите заплатить налог, то главное сделать это до того, как неуплата будет обнаружена налоговой, тогда вы сможете избежать штрафа.

Этот вопрос становится все более актуальным, ведь в ситуации, когда денег в казне становится все меньше, вспоминают всех должников государства.

Примеры

Теперь, чтобы упростить понимание, приведем пару примеров с цифрами.

Если выплата по ОСАГО получена сразу по заявлению

Водитель попал в аварию, обратился в страховую компанию с необходимыми документами. Следовательно, страховая компания в установленный срок в 20 дней выплатила (а также страховая компания может возместить ремонт в соответствии с законом по выбору самой страховой компании) водителю:

• 30 000 рублей за ущерб, причиненный расчетом,
• 3000 рублей за УТС.

В этом случае владелец поврежденного и оплаченного автомобиля не должен будет платить никакого налога, так как обе концепции оплаты безопасны, а статья 213 освобождает их от уплаты НДФЛ.

Если выплата назначена судом

Второй пример: Водитель тоже попал в аварию, но ему отказали в страховке или выплате, которую он посчитал недостаточной для ремонта. В итоге решил подать в суд, для чего провел независимую экспертизу стоимостью 10 000 рублей и нанял представителя-адвоката для передачи дела в суд за 12 000 рублей.

В иске потерпевшая просила взыскать со страховой компании следующие денежные суммы:

• 50 000 рублей — возмещение причиненного ущерба,
• 4000 рублей — УТС,
• 10 000 рублей — пеня за просрочку платежа,
• 32 000 рублей — штраф за отказ от решения вопроса во внесудебном порядке,
• 12 000 рублей на оплату услуг представителя,
• 10 000 рублей за экзамен,
• 1000 рублей за моральный вред,
• 1000 рублей за подтвержденные транспортные расходы (претензии, телеграммы с приглашением на экспертизу и т.п).

В результате суд удовлетворил иск потерпевшего. При этом он должен оплатить такие предметы награждаемого:

• ущерб 50 000 — налогом не облагается,
• 4000 UTS — не облагаются налогом,
• штраф 10 000 – пострадавшему придется заплатить НДФЛ,
• штраф 32000 — налог тоже платится, так как это не плата за ОСАГО,
• представитель 12 000 рублей — налоги не уплачиваются, так как расход на услуги представителя будет подтвержден чеком,
• экспертиза 10 000 рублей — это тоже были расходы истца,
• 1000 рублей за моральный вред — подоходный налог должен быть уплачен,
• почтовые расходы 1000 рублей; вам не нужно платить налоги, так как это расходы.

Всего в данном примере придется заплатить налог 5590 руб. Расчет: 13% от 10 000 + 32 000 + 1 000 руб.

НДФЛ по имущественному страхованию

Владелец квартиры обратился в страховую компанию за выплатой причитающихся заливу. Он был недоволен размером компенсации и получил компенсацию по решению суда. При этом в полученную выплату также включено возмещение расходов, связанных с расследованием и определением размера ущерба, судебных издержек, а также иных расходов, понесенных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора страхования имущества.

В этом случае расчет НДФЛ усложняется, так как не все полученные суммы облагаются налогом:

1. Подоходный налог физических лиц с суммы страховой выплаты за причинение вреда застрахованному имуществу определяется в порядке п. 4 ст. 213 НК РФ — с разницы между суммой полученной выплаты и затратами, необходимыми для ремонта этого имущества (в случае, если ремонт не производился), увеличенной на сумму страховых взносов выплаченый.
2. Поскольку страхователь подтвердил обоснованность затрат на ремонт соответствующим актом независимого эксперта (оценщика), понес расходы, связанные с расследованием обстоятельств страхового случая и установлением размера ущерба, оплатил судебные издержки — страховая компания возмещает эти суммы, которые не должны учитываться в качестве вашего дохода (т.е вы не платите НДФЛ).

Если по решению суда помимо перечисленных сумм страховая компания уплатила еще штраф и пеню (за несоблюдение срока выплаты), то с таких сумм придется уплатить НДФЛ (письмо из Минфина России от 03.03.2016 № 03-04-05/12259).

НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни

Для целей налогообложения доходов физических лиц доходы в виде взносов по добровольному страхованию жизни не учитываются (за некоторыми исключениями), но при условии, что страховые взносы по ним уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами вашей семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Исключение составляют договоры добровольного страхования жизни, предусмотренные пп. 2 ч.1 ст. 213 НК РФ, договоров добровольного пенсионного страхования, предусмотренных пп. 4 ч.1 ст. 213 НК РФ.

В случаях расторжения таких договоров (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от сторон) и выплаты суммы в денежной форме (возмещения) застрахованному лицу доход, полученный застрахованным лицом, уменьшается на сумму страховых премий уплачены и подлежат налогообложению у источника выплаты — страховой организации.

При предъявлении страхователем (налогоплательщиком) справки, выданной налоговым органом по месту его жительства, подтверждающей, что он не получал социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 ч.1 ст. 219 НК РФ страховая организация не удерживает и не корректирует сумму НДФЛ.

Кроме того, доходы в виде страховых выплат по добровольному страхованию жизни не облагаются налогом только в том случае, если сумма страховых выплат не превышает суммы уплаченных страховых премий, увеличенной на сумму по специальному расчету, учитывающему срок договор и размер среднегодовой ставки, действующей в этот период рефинансирования Банка России.

В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ), что в данном случае будет страховой организацией (ст. 226 НК РФ).

Как видите, однозначного ответа на вопрос об уплате НДФЛ со страховых взносов нет. Однако при правильном применении законодательства к выбранному виду страхования его налогообложение может быть оптимизировано без негативных последствий со стороны контролирующих органов.